Обзор изменений законодательства за ноябрь 2014 г.

Федеральный закон от 29.11.14 № 368-ФЗ (вступает в силу с 01.01.15)

В Налоговый Кодекс Российской Федерации( далее — НК РФ) введена новая статья 227.1 НК РФ, которая регулирует порядок исчисления НДФЛ иностранными лицами, работающими в РФ по найму на основании патента. Такие работники до выдачи патента уплачивают фиксированный авансовый платеж по НДФЛ из расчета 1200 руб. в месяц.

Налог по фактическим доходам исчисляют и уплачивают налоговые агенты – организации (при заключении трудового или гражданско – правового договора) с такими лицами.

Сумма НДФЛ может быть уменьшена налоговым агентом на фиксированный авансовый платеж при выполнении ряда условий. Если сумма фактически начисленного НДФЛ меньше фиксированного платежа, налог возврату (зачету) физ. лицу не подлежит.

Федеральный закон от 24.11.14 № 376-ФЗ (вступает в силу с 01.01.15)

Внесены изменения в ч.I и ч.II НК РФ, касающиеся налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний.

Контролируемые иностранные компании — ИЮЛ, не признаваемые налоговыми резидентами России, и иностранные структуры без образования юридические лица, которые контролируются российскими налоговыми резидентами.

Контролирующие лица — физическое или юридическое лицо, доля участия которого в контролируемом ИЮЛ превышает 25% (до 2016 г. — 50%), а также лица с долей участия (для граждан — совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) более 10%, если доля прямого и (или) косвенного участия всех налоговых резидентов России в этой организации превышает 50%.

Прибыль контролируемой иностранной компании учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль или по НДФЛ за налоговый период, если она составила более 10 млн. руб. (за 2015 г. — 50 млн. руб., за 2016 г. — 30 млн. руб.). Предусмотрены основания освобождения прибыли от налогообложения.

Налог, исчисленный в отношении прибыли контролируемой иностранной компании, уменьшается на налог, уплаченный в отношении этой прибыли в соответствии с законодательством иностранного государства.

Вводится понятие налогового резидентства организаций.

Федеральный закон от 04.11.14 № 347-ФЗ

НК РФ дополнен новым понятием "личный кабинет налогоплательщика", определены цели его использования, требования к электронному документообороту посредством данного ресурса и установлен порядок взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков.

Отдельные поправки коснулись порядка постановки на учет (снятия с учета) в налоговых органах иностранной организации, а также российской организации, созданной в результате реорганизации.

Установлена возможность признания налоговыми органами безнадежной к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящейся по состоянию на 1 января 2015 г. за организациями, которые отвечают признакам недействующего юридического лица и не находятся в процедурах, применяемых в деле о несостоятельности (банкротстве), в случае возврата взыскателю исполнительного документа по установленным основаниям.

Федеральный закон от 24.11.14 № 366-ФЗ (вводится в силу с 01.01.15)

Скорректирован НК РФ, в частности:

Ставка НДФЛ в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных налоговыми резидентами России в виде дивидендов, увеличивается с 9 до 13%.

Устанавливаются ставки акцизов на 2015-2017 гг.

В перечень подакцизных товаров включаются бензол, параксилол, ортоксилол и авиационный керосин (для лиц, включенных в Реестр эксплуатантов гражданской авиации России). Одновременно в отношении производителей продукции нефтехимии из бензола, параксилола, ортоксилола вводится система свидетельств, позволяющих применять вычеты начисленных сумм акциза.

Предусматривается индексация ставок водного налога.

Планируется поэтапно (за 3 года) сократить вывозные таможенные пошлины на нефть и нефтепродукты (в 1,7 раза за 3 года на нефть, в 1,7 — 5 раз на нефтепродукты в зависимости от вида) с одновременным увеличением ставки НДПИ на нефть (в 1,7 раза) и газовый конденсат (в 6,5 раз).

Предусмотрены поэтапное сокращение ставок акциза на нефтепродукты (в 2,2 раза за 3 года), а также предоставление налоговых вычетов из сумм акциза при получении (приобретении в собственность) отдельных нефтепродуктов потребителями на внутреннем рынке, имеющими свидетельства на операции с соответствующими нефтепродуктами.

Налогом на имущество с 01.01.15 будет облагаться движимое имущество, за исключением ОС, которые включены в 1 и 2 амортизационную группу Классификации ОС.

По имуществу, приобретенному с 01.01.13, применяется льгота по налогу на имущество (установлены исключения в части имущества, приобретенного между взаимозависимыми лицами и имущества, приобретенного в результате реорганизации и ликвидации юр. лиц).

Федеральный закон от 29.11.14 № 382-ФЗ

Внесены следующие основные изменения в НК РФ:

НДФЛ не облагаются доходы от продажи недвижимости, которая находилась в собственности 3 года и более при условии, что право собственности оформлено в порядке наследования или по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника, имущество получено по приватизации, по договору ренты. В остальных случаях минимальный срок владения объектом для освобождения от НДФЛ составляет 5 лет (с 2016 года).

Введен понижающий коэффициент 0,7 к кадастровой стоимости недвижимости, если доходы от ее продажи меньше, чем кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности (с 2016 года).

Введен местный налог — торговый сбор. Он касается таких видов деятельности, как торговля через объекты стационарной сети, не имеющие торговых залов (кроме магазинов при автозаправках), нестационарной сети, а также отпуск товаров со склада. Ставки сбора определяются в рублях за квартал в расчете на объект торговли или на его площадь. Сумма сбора на расходы в целях налога на прибыль не относится, а уменьшает начисленную сумму налога, подлежащую уплате в бюджет субъекта (если налогоплательщик сбора встал на учет в налоговом органе как плательщик сбора).

Предусмотрено право налогоплательщика применять налоговые вычеты по НДС в течение любого налогового периода в пределах 3-х лет с момента принятия на учет товаров (работ, услуг). Кроме того, налогоплательщику предоставлено право заявлять вычет по НДС начиная с налогового периода, в котором поставлены на учет товары (работы, услуги), по счетам — фактурам, полученным от поставщиков после окончания налогового периода, но до даты подачи декларации за данный налоговый период.

Перенесены сроки подачи декларации по НДС и уплаты НДС с 20-го на 25 число.

Разрешено создавать резерв на выплату вознаграждения по итогам работы за год.

Начисления увольняемым работникам принимаются в расходы на оплату труда, если они предусмотрены отдельными соглашениями сторон, включая соглашение о расторжении трудового договора, а также коллективным договором, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права.

Из состава амортизируемого имущества не исключаются ОС, переданные в безвозмездное пользование органам государственной власти, органам местного самоуправления, госпредприятиям, муниципальным предприятиям, государственным и муниципальным учреждениям, если такая обязанность предусмотрена законодательством РФ.

Из состава амортизируемого имущества не исключаются ОС, находящиеся на реконструкции (модернизации) свыше 12 мес., если они продолжают использоваться для деятельности налогоплательщика.

Федеральный закон от 29.11.14 № 380-ФЗ

Внесены поправки в НК РФ, касающиеся территорий опережающего социально-экономического развития:

Ставка по налогу на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, для организаций — резидентов территорий составит 0%. Она будет применяться в течение 5 налоговых периодов с момента получения первой прибыли. Размер ставки налога, подлежащего зачислению в бюджеты регионов, не должен превышать 5% течение первых 5 периодов и не должен быть менее 10% в течение 5 следующих.

В части НДПИ закреплен порядок определения и применения коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого, для резидента территории и участника регионального инвестпроекта. Установлены условия, при соблюдении которых организация вправе применять изложенные правила.

Федеральный закон от 29.11.14 № 377-ФЗ

На территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополь сроком на 25 лет создается свободная экономическая зона (СЭЗ).

Федеральный закон от 29.11.14 № 379-ФЗ

Для участников СЭЗ в Крыму устанавливается ставка налога на прибыль 0% в части, зачисляемой в федеральный бюджет. При направлении платежа в региональный будет применяться пониженная ставка 13,5%.

Приказ Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 30.09.14 № 1261-ст

Росстатом были приняты Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) и Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008). Они вводятся в действие с 1 февраля 2014 г., применяются в правоотношениях, возникших с 1 января 2014 г.

Переходный период, когда будут одновременно действовать и «старые», и «новые» классификаторы, продлится до 1 января 2016 г. С этой даты отменяются прежние классификаторы.

Письмо Федеральной налоговой службы России от 5 ноября 2014 года № АС-4-2/22638

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее – Федеральный закон № 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Согласно абзацу 1 пункта 6 статьи 16 Федерального закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» (далее – Федеральный закон № 171-ФЗ) организации, осуществляющие розничную продажу алкогольной продукции (за исключением пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи) в городских поселениях, должны иметь для таких целей в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или в аренде, срок которой определен договором и составляет один год и более, стационарные торговые объекты и складские помещения общей площадью не менее 50 квадратных метров, а также контрольно-кассовую технику.

Пунктом 13 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.07.2014 № 47 определено, что норма, указанная в абзаце первом пункта 6 статьи 16 Федерального закона № 171-ФЗ, устанавливает особые требования в сфере розничной продажи алкогольной продукции, в связи с чем является специальной по отношению к положениям Федерального закона № 54-ФЗ.

Поэтому в указанной сфере не подлежит применению, в частности, норма пункта 2.1 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ, согласно которой организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

Таким образом, налогоплательщики единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случае розничной продажи в городских поселениях пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи, обязаны применять контрольно-кассовую технику.

Автор публикации

не в сети 5 месяцев

admin

1

Комментарии: 98Публикации: 4061Регистрация: 11-12-2023