Единая упрощенная налоговая декларация

Налоговым законодательством Российской Федерации созданы благоприятные условия для бизнеса, в том числе и для тех, кто по каким-либо причинам приостановил свою деятельность, либо после проведения государственной регистрации не приступил к ней. Например, для таких налогоплательщиков предусмотрена единая упрощенная налоговая декларация, которая позволяет значительно упростить процесс представления отчетности. Поэтому будет уместно более подробно остановиться на нюансах представления указанной отчетности.

Что такое единая упрощенная налоговая декларация?

Единая упрощенная налоговая декларация является вариантом декларации по нескольким налогам, но только в том случае, если по этим налогам налогоплательщик не имел объекта налогообложения. Ситуация, когда сдается единая упрощенная налоговая декларация, однозначно определена налоговым законодательством – отсутствие движения по счетам предпринимателя, а также по его кассе, то есть в случае приостановления деятельности. Законодательство не содержит каких-либо ограничений по количеству представлений данной декларации, например, предприниматель вправе подавать её на протяжении нескольких отчетных периодов.

Однако, один лишь факт приостановления деятельности, даже при отсутствии объекта налогообложения по налогу еще не является основанием для представления единой упрощенной декларации по нему. Для этого в течение отчетного (налогового) периода должно отсутствовать какое-либо движение по счетам (в кассе) налогоплательщика. В том числе автоматическое списание банком тех или иных комиссий с расчетного счета налогоплательщика, например за расчетно-кассовое обслуживание лишит этого налогоплательщика права на сдачу единой упрощенной декларации.

Как заполнять упрощенную налоговую декларацию?

Форма и Порядок заполнения единой упрощенной налоговой декларации значительно не отличаются от привычных деклараций по различным налогам и утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10.07.2007 № 62н.

Субъектами хозяйствования (организациями и индивидуальными предпринимателями) заполняется только первая страница декларации, так как вторая страница предназначена для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Основное содержание первого листа – таблица. В ней нужно перечислить названия налогов, по которым в течение квартала организация или ИП признавались налогоплательщиками, но объекты налогообложения по этим налогам не возникали.

Наименования налогов указываются в той последовательности, в которой они перечислены в Налоговом кодексе Российской Федерации. По налогам, вписанным в единую упрощенную декларацию указываются:

— в графе 2 – номер главы НК РФ, которой установлен налог;

— в графе 3 – код налогового (отчетного) периода;

— в графе 4 – номер квартала, в котором у налогоплательщика не было объектов налогообложения по указанным налогам.

Нельзя указывать в единой упрощенной налоговой декларации сведения о налогах, у которых налоговым периодом является месяц (например, акцизы, налог на игорный бизнес, налог на добычу полезных ископаемых).

Кроме того, согласно разъяснений ФНС России от 08.08.11 № АС-4-3/12847@, плательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут представить единую упрощенную налоговую декларацию только за налоговый период – календарный год. Также, "упрощенцы" могут отчитаться с прочерками и по форме обычной декларации по УСН.

Как сдавать упрощенную налоговую декларацию?

Порядок сдачи упрощенной декларации ничем не отличается от представления обычной налоговой отчетности и возможен следующими способами:

— личная подача предпринимателем в районную инспекцию налоговой службы;

— через уполномоченного представителя, в таком случае требуется доверенность с указанием полномочий представителя на сдачу отчетности;

— посредством электронных каналов связи;

— почтовым отправлением. Письмо должно быть заказным, с объявленной ценностью и описью вложения. Опись составляется в двух экземплярах, один из которых вкладывается в конверт с отчетом, второй с отметкой почтового отделения прикладывается к экземпляру отчета, остающегося у предпринимателя.

Срок сдачи упрощенной налоговой декларации

Срок сдачи единой упрощенной декларации определен абзацем 4 пункта 2 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации. Указанная декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Особенности упрощенной налоговой декларации

Главной особенностью данной декларации является отсутствие движения по счетам и кассе налогоплательщика, но это не подразумевает отсутствие прибыли у такого налогоплательщика в отчетный период.

Единая упрощенная налоговая декларация может быть представлена только в том случае, если у предпринимателя отсутствовали не только доходы, но и расходы, то есть в ситуации полной приостановки бизнеса. На практике такие ситуации возникают очень редко, так как даже приостановка бизнеса иногда требует определенных расходов, например, по аренде помещения, выплате кредитов и т.д.

Каким образом налогоплательщик может уточнить налоговые обязательства, если после представления единой упрощенной налоговой декларации будет выявлена ошибка?

Налогоплательщик обязан представить уточненную декларацию, если обнаружены факты не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога.

Поскольку после представления единой упрощенной декларации налогоплательщик обнаружил тот факт, что сведения об объектах налогообложения не были отражены, уточнять налоговые обязательства он должен уже с помощью "профильной" отчетности. Ведь в единой (упрощенной) декларации никакие стоимостные показатели не отражаются.

Автор публикации

не в сети 9 месяцев

admin

1

Комментарии: 98Публикации: 4061Регистрация: 11-12-2023